Dans une SARL de famille, une question arrive très vite : qui met l’argent, et comment le récupérer ? Si les parents apportent 200 000 € au capital, cet argent est enfermé dans la société et la valeur des parts (celles qu’on veut justement donner aux enfants) s’en trouve gonflée. La bonne réponse s’appelle le compte courant d’associé : un prêt fait à la société, remboursable au fil des loyers, sans fiscalité au remboursement. C’est le levier le plus mal connu et le plus puissant des montages familiaux. Voici comment il fonctionne.
Compte courant d’associé : définition et fonctionnement
Malgré son nom, ce n’est pas un compte bancaire : c’est une créance. L’associé avance des fonds à la société (ou renonce temporairement à percevoir des sommes qui lui sont dues), et la société lui doit cet argent. Contrairement à un apport en capital, le compte courant ne donne aucun droit de vote supplémentaire, ne modifie pas la répartition des parts, et se rembourse sans aucun formalisme : pas d’assemblée, pas de réduction de capital, pas d’acte notarié. En principe, l’associé peut même en demander le remboursement à tout moment, sauf convention de blocage signée, notamment quand la banque l’exige en garantie de son prêt.
Capital ou compte courant : le match
| Apport en capital | Apport en compte courant d’associé | |
|---|---|---|
| Récupération des fonds | Lourde : réduction de capital ou cession de parts | Simple remboursement, à tout moment en principe |
| Fiscalité à la récupération | Potentiellement taxable (plus-value, dividendes) | Aucune : on vous rend votre argent |
| Effet sur la valeur des parts | L’augmente (plus cher à donner) | La diminue d’autant : la société a une dette |
| Rémunération possible | Dividendes (si résultats distribuables) | Intérêts, dans la limite du taux fiscal plafond |
| Droits de vote | Oui, proportionnels | Aucun |
Le montage familial classique : capital faible, financement en compte courant
Le schéma le plus courant dans une SARL de famille montée pour du LMNP : un capital social volontairement modeste (1 000 à 10 000 €), largement ouvert aux enfants, et un financement de l’acquisition par emprunt bancaire complété par un compte courant des parents. Résultat : la valeur des parts au départ est faible. La société possède un immeuble, mais doit presque autant à la banque et aux parents. Les parts peuvent être données aux enfants pour un coût fiscal minime, et c’est chez eux que la valeur va se construire au fil du remboursement des dettes.
Pendant ce temps, les loyers remboursent la banque puis le compte courant des parents. Chaque euro remboursé aux parents leur revient net de toute fiscalité : ce n’est ni un salaire, ni un dividende, ni une plus-value. C’est la restitution d’un prêt. Comparez avec les alternatives : un dividende supporterait la flat tax de 31,4 % (taux 2026), une rémunération de gérance des cotisations sociales. Le compte courant est, de très loin, le canal de sortie le plus efficace pour récupérer sa mise.
Précision propre à la SARL de famille à l’IR : l’impôt sur le résultat BIC se répartit entre associés au prorata des parts, indépendamment de qui encaisse la trésorerie. Des enfants détenteurs de 80 % des parts supportent 80 % du résultat imposable, même si le cash sert d’abord à rembourser les parents : un point à anticiper dans la répartition et le calendrier.
Les intérêts : possibles, encadrés, rarement indispensables
Rien n’oblige à rémunérer un compte courant d’associé. Si vous le faites, deux règles : les intérêts ne sont déductibles du résultat que si le capital social est entièrement libéré, et seulement dans la limite d’un taux plafond publié chaque trimestre par l’administration (le taux moyen des prêts bancaires aux entreprises). Chez le prêteur, ces intérêts sont imposés comme des revenus de créances (flat tax de 31,4 %). Dans un montage familial, on s’en passe le plus souvent : l’objectif n’est pas de créer du revenu imposable chez les parents, mais de leur rendre leur capital en franchise d’impôt.
Transmettre un compte courant : possible, mais sans décote
Le compte courant étant une créance, il se donne (par acte, avec déclaration aux impôts) et il se transmet au décès. Deux différences majeures avec la donation de parts : la créance se transmet à sa valeur nominale, sans décote ni démembrement avantageux, et elle consomme les mêmes abattements (100 000 € par parent et par enfant tous les 15 ans). D’où la stratégie habituelle : donner les parts tôt, quand elles ne valent presque rien, et conserver le compte courant comme filet de sécurité, quitte à en donner des tranches plus tard si les abattements le permettent. Point souvent oublié : au décès, le solde du compte courant est un actif successoral à part entière, taxable comme le reste.
Les erreurs à ne pas commettre
- Aucune trace écrite : formalisez une convention de compte courant (modalités de remboursement, blocage éventuel, intérêts ou non) et conservez les preuves de virement. En cas de contrôle ou de succession, c’est ce qui distingue un prêt d’une donation déguisée.
- Un compte courant débiteur : dans une SARL, un associé personne physique n’a pas le droit d’emprunter à sa société. Le compte courant ne fonctionne que dans un sens.
- Oublier que c’est une créance à risque : si la société fait défaut, le compte courant s’efface après les créanciers prioritaires. On ne place pas son épargne de précaution en compte courant.
- Tout donner, parts et compte courant : les parents qui se dépouillent totalement perdent leur canal de récupération. Gardez le compte courant tant que votre équilibre financier n’est pas assuré.
Questions fréquentes
Le remboursement du compte courant est-il vraiment non imposable ?
Oui : le remboursement d’un prêt n’est pas un revenu, il n’entre ni dans l’impôt sur le revenu ni dans les prélèvements sociaux. Seuls les intérêts éventuellement servis sont imposables. C’est toute la différence avec un dividende ou une rémunération, et la raison pour laquelle ce levier mérite d’être dimensionné dès la création de la société.
Puis-je exiger le remboursement de mon compte courant à tout moment ?
En principe oui, c’est un droit attaché à la créance, sauf si vous avez signé une convention de blocage, fréquemment exigée par la banque pendant la durée du crédit. En pratique, le remboursement suit le rythme de la trésorerie : exiger un remboursement que la société ne peut pas payer expose le gérant à engager sa responsabilité s’il obtempère au détriment des autres créanciers.
Que devient le compte courant en cas de décès de l’associé ?
La créance entre dans la succession pour sa valeur nominale et se partage entre héritiers comme n’importe quel actif, droits de succession compris. C’est un point fréquemment découvert trop tard : un compte courant de 150 000 € jamais remboursé, c’est 150 000 € de plus dans l’assiette taxable. Là encore, anticiper (rembourser progressivement, ou donner la créance de son vivant) change le résultat final.
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Article informatif et général, ne constituant ni un conseil personnalisé ni une recommandation. Le cadre fiscal et juridique évoqué est celui connu à la date de rédaction et susceptible d’évoluer. Tout investissement comporte un risque de perte en capital.
Frédéric Faive
Conseiller en gestion de patrimoine · CIF · ORIAS n°26001762 · Membre CNCGP
10 ans d’expérience dans l’investissement, environ 80 familles accompagnées. Diplômé de l’EDHEC et d’un Master de gestion de patrimoine (AUREP). Basé à Versailles, il accompagne dirigeants, TNS et particuliers dans toute la France, avec une signature : la transparence totale sur les frais.